W zeznaniu rocznym za rok 2022 możemy odliczyć różne ulgi. Jedną z nich jest ulga rehabilitacyjna. Skorzystać z odliczenia ulgi rehabilitacyjnej mogą osoby niepełnosprawne, osoby mające na utrzymaniu osobę niepełnosprawną, które ponoszą wydatki na rehabilitację lub wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych.
O tym czy można skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej decyduje posiadanie jednego z niżej wymienionych dokumentów:
- orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach;
- decyzja, która przyznaje rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną; albo
- orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16. roku życia, wydane na podstawie odrębnych przepisów; lub
- orzeczenie o niepełnosprawności wydane przez właściwy organ na podstawie odrębnych przepisów, które obowiązywały do 31 sierpnia 1997 r.
Osoba niepełnosprawna będąca na utrzymaniu podatnika to: współmałżonek, dziecko własne, dziecko przysposobione, dziecko obce przyjęte na wychowanie, pasierb, rodzic, rodzic współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięć lub synowa. Należy pamiętać, że roczne dochody tych osób nie mogą przekroczyć w roku 2022 kwoty 16 061,28 zł.
Wydatki możliwe do odliczenia z tytułu ulgi rehabilitacyjnej dzielą się na dwie grupy:
- nielimitowane — odliczenie nie jest ograniczone,
- limitowane — odliczenie jest limitowane „górną” lub „dolną” kwotą odliczenia.
Do wydatków nielimitowanych zaliczyć można między innymi: adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb, które wynikają z niepełnosprawności, przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb, które wynikają z niepełnosprawności, odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym, odpłatność za pobyt w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo‑leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno‑opiekuńczym, odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo‑rehabilitacyjne, opłacenie tłumacza języka migowego, kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia oraz inne wymienione szczegółowo w ustawie.
Do wydatków limitowanych zaliczyć można:
- zakup leków, jeżeli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować stale lub czasowo te leki. W tym przypadku odliczeniu podlegają wydatki w wysokości różnicy pomiędzy wydatkami faktycznie poniesionymi w danym miesiącu a kwotą 100 zł;
- zakup pieluchomajtek, pieluch anatomicznych, chłonnych majtek, podkładów, wkładów anatomicznych — maksymalna kwota odliczenia wynosi 2 280 zł;
- opłacenie przewodników osób niewidomych zaliczonych do I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa — maksymalna kwota odliczenia wynosi 2 280 zł;
- utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, tj. odpowiednio wyszkolonego i specjalnie oznaczonego psa, który ułatwia osobie niepełnosprawnej aktywne uczestnictwo w życiu społecznym — maksymalna kwota odliczenia w roku podatkowym wynosi 2 280 zł;
- używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16. roku życia — maksymalna kwota odliczenia w roku podatkowym wynosi 2 280 zł.
Ulgę rehabilitacyjną odlicza się od dochodu w przypadku opodatkowania na zasadach ogólnych lub od przychodu w przypadku opodatkowania ryczałtem składając zeznanie PIT‑37, PIT‑36 lub PIT‑28 wraz z załącznikiem PIT/O.